Налоги и сборы России в 2013 году при различных системах налогообложения

Перейдем к рассмотрению налогов и сборов, которые уплачиваются при этих системах налогообложения.

Это не означает произвола с установлением налогов на каждом уровне.
Все возможные налоги и сборы четко определены в Налоговом кодексе и какие-либо допустимые изменения налогов в отдельных регионах и местностях возможны лишь в рамках однозначно определенных Налоговым кодексом. Сам Налоговый  кодекс России представляет собой закон федерального уровня.

Федеральные налоги и сборы:

1. Налог на добавленную стоимость
2. Акцизы
3. Налог на доходы физических лиц
4. Налог на прибыль организаций
5. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
6. Водный налог
7. Государственная пошлина
8. Налог на добычу полезных ископаемых

Региональные налоги:

1. Транспортный налог
2. Налог на игорный бизнес
3. Налог на имущество организаций

Местные налоги:

1. Земельный налог
2. Налог на имущество физических лиц

• Налог – это обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц для финансирования деятельности государства.
• Сборы – обязательные платежи, взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.
  Сборы это государственная пошлина (пункт 7 в федеральных налогах и сборах) и сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (пункт 5 в федеральных налогах и сборах).

Объединим между собой системы налогообложения и налоги при них уплачиваемые.

При обычной системе налогообложения (ОСНО):

Обилие налогов при ОСНО, для большинства видов бизнеса, только кажущееся.

Прочие же налоги и сборы связаны с отдельными видами бизнеса или уплачиваются в определенных ситуациях, а именно:

• Акцизы – налог, включаемый в цену строго определенных товаров пользующихся массовым спросом в данной стране (принцип акцизов един во всех странах). В розницу отдельно в цене не выделяется. Облагаемые акцизами группы товаров в России – спиртосодержащая продукция, табачные изделия, автомобили и горюче-смазочные материалы.
• Земельный, водный налоги и сборы за пользование объектами, налог на добычу полезных ископаемых – только если есть земля, пользование водными ресурсами и объектами животного мира,  добыча полезных ископаемых.
• Налог на игорный бизнес – для игорного бизнеса.
• Государственная пошлина – это сбор, который уплачивается за нотариальные действия, при обращении в суд, при получении лицензий и т.д. – то есть в отдельных случаях.

Теперь перейдем к налогам уплачиваемым при специальных налоговых режимах (УСН, ЕСХН и ЕНВД):

Для Патентной системы для ИП – индивидуальные предприниматели (в части деятельности соответствующей приобретенному на определенный срок патенту):

• перестают быть плательщиками НДС, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц (по имуществу используемому в патентной деятельности),
• иные налоги сборы платят в обычном порядке, так же как и при ОСНО.

Отдельно отметим, что такие специальные налоговые режимы как ЕНВД и Патентная система для ИП, вводятся в действие на территориях соответствующих административных образований отдельными законами этих образований.
Если такого закона на соответствующем административном уровне не принято – значит эти специальные режимы не применяются.

Патентная система для ИП вводится в действие, на своей территории, законами регионов  (субъектов федерации).

ЕНВД – вводится в действие на соответствующих территориях законами муниципальных районов, городских округов (под которыми понимаются города или муниципальные образования), законами городов Москва и Санкт-Петербурга.