X

Москва

(495) 662-59-27

moscow@taxrus2000.com

Схема проезда

579-628-187

скидкиАкция!
Следите за программами скидок.
оценитеКалькулятор услуг
Оцените примерную стоимость бухгалтерского обслуживания.
Спецпредложение
 

Налоги и сборы России в 2014 году при различных системах налогообложения

  • E-mail
  • Печать
  • Поделиться

Определившись в предыдущей статье - 1. Основные понятия. Системы налогообложения в России в 2014 году с существованием нескольких систем налогообложения в России:

  • Обычной системы налогообложения - ОСНО
  • и специальных налоговых режимов – ЕСХН, УСН и ЕНВД

Перейдем к рассмотрению налогов и сборов, которые уплачиваются при этих системах налогообложения.

1
Для этого необходимо отметить, что Россия – это федерация (объединение) регионов.
Более того, наименования Российская Федерация и Россия равнозначны.
Вся федерация вместе - это первый уровень административной системы России.
2
В свою очередь отдельные субъекты (части) федерации – это регионы.
Таких субъектов федерации в составе России 83.
Регионы – это второй уровень административной системы России.
Здесь можно провести аналогию с устройством США, страны состоящей из 50 отдельных штатов и также являющейся федерацией.
3
Регионы России (субъекты федерации) это достаточно крупные образования, которые в свою очередь состоят из слагающих их единиц более мелкого уровня – районов, городов и т.д., то есть муниципалитетов.
Это третий, муниципальный уровень российской административной системы. В налоговой системе России этот уровень именуется местным.
|

Повторяя административное устройство страны - налоги и сборы в России, разделены на три уровня:

  1. Федеральные налоги и сборы.
  2. Региональные налоги.
  3. Местные налоги.

Это не означает произвола с установлением налогов на каждом уровне.
Все возможные налоги и сборы четко определены в Налоговом кодексе и какие-либо допустимые изменения налогов в отдельных регионах и местностях возможны лишь в рамках однозначно определенных Налоговым кодексом. Сам Налоговый  кодекс России представляет собой закон федерального уровня.

Федеральные налоги и сборы:

  1. Налог на добавленную стоимость
  2. Акцизы
  3. Налог на доходы физических лиц
  4. Налог на прибыль организаций
  5. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
  6. Водный налог
  7. Государственная пошлина
  8. Налог на добычу полезных ископаемых

Региональные налоги:

  1. Транспортный налог
  2. Налог на игорный бизнес
  3. Налог на имущество организаций

Местные налоги:

  1. Земельный налог
  2. Налог на имущество физических лиц
Отметим разницу между налогами и сборами.
  • Налог – это обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц для финансирования деятельности государства.
  • Сборы – обязательные платежи, взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.
    Сборы это государственная пошлина (пункт 7 в федеральных налогах и сборах) и сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (пункт 5 в федеральных налогах и сборах).

Объединим между собой системы налогообложения и налоги при них уплачиваемые.

При обычной системе налогообложения (ОСНО):

Вид налога: Организации ИП
ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
Налог на добавленную стоимость ДА ДА
Акцизы ДА, при соответствующей деятельности ДА, при соответствующей деятельности
Налог на доходы физических лиц Не плательщики при любой налоговой системе ДА
Налог на прибыль организаций ДА Не плательщики при любой налоговой системе
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов ДА, если есть разрешение на добычу этих объектов ДА, если есть разрешение на добычу этих объектов
Водный налог ДА, при пользовании
водными ресурсами в определенных случаях
ДА, при пользовании
водными ресурсами в определенных случаях
Государственная пошлина ДА, при совершении определенных действий ДА, при совершении определенных действий
Налог на добычу полезных ископаемых Да, если
пользователи недр
Да, если
пользователи недр
РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
Транспортный налог ДА, если есть транспорт ДА, если есть транспорт
Налог на игорный бизнес ДА, если ведут игорный бизнес ДА, если ведут игорный бизнес
Налог на имущество организаций ДА, если есть имущество Не плательщики при любой налоговой системе
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
Земельный налог ДА, при наличии земельных участков ДА, при наличии земельных участков
Налог на имущество физических лиц Не плательщики при любой налоговой системе ДА, если есть имущество

Обилие налогов при ОСНО, для большинства видов бизнеса, только кажущееся.

|

Основная масса организаций платит из всего приведенного списка лишь два налога:

  1. НДС;
  2. Налог на прибыль;
|

а индивидуальные предприниматели, в большинстве своем, платят из списка только:

  1. НДС;
  2. Налог на доходы физических лиц.
*

Налог на имущество и транспортный налог также достаточно часто уплачиваются организациями и ИП, но добавляются только тогда когда у организаций и ИП есть имущество и транспорт.

Прочие же налоги и сборы связаны с отдельными видами бизнеса или уплачиваются в определенных ситуациях, а именно:

  • Акцизы – налог, включаемый в цену строго определенных товаров пользующихся массовым спросом в данной стране (принцип акцизов един во всех странах). В розницу отдельно в цене не выделяется. Облагаемые акцизами группы товаров в России – спиртосодержащая продукция, табачные изделия, автомобили и горюче-смазочные материалы.
  • Земельный, водный налоги и сборы за пользование объектами, налог на добычу полезных ископаемых – только если есть земля, пользование водными ресурсами и объектами животного мира,  добыча полезных ископаемых.
  • Налог на игорный бизнес – для игорного бизнеса.
  • Государственная пошлина – это сбор, который уплачивается за нотариальные действия, при обращении в суд, при получении лицензий и т.д. – то есть в отдельных случаях.

Теперь перейдем к налогам уплачиваемым при специальных налоговых режимах (УСН, ЕСХН и ЕНВД):

Вид налога: Организации ИП
Соответствующий единый налог при УСН, ЕСХН И ЕНВД Платят Платят
Налог на прибыль организаций Освобождаются, кроме отдельных случаев Не плательщики при любой налоговой системе
Налог на имущество организаций Освобождаются Не плательщики при любой налоговой системе
Налог на доходы физических лиц Не плательщики при любой налоговой системе Освобождаются, кроме отдельных случаев
Налог на имущество физических лиц Не плательщики при любой налоговой системе Освобождаются, по имуществу для бизнеса
НДС Не плательщики, кроме отдельных случаев Не плательщики, кроме отдельных случаев
Иные налоги В обычном порядке,
как при ОСНО
В обычном порядке,
как при ОСНО
|

Таким образом, при применении специальных налоговых режимов УСН, ЕСХН и ЕНВД:

1
Организации - перестают быть плательщиками НДС и освобождаются от уплаты налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций.
2
ИП - перестают быть плательщиками НДС и освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц.
3
Как организации, так и ИП  уплачивают соответствующий специальному режиму единый налог. При одном и том же специальном режиме – размер единого налога, как для организации, так и для ИП практически всегда одинаков.
4
Иные налоги и сборы организации и ИП платят в обычном порядке, так же как и при ОСНО.

Для Патентной системы для ИП – индивидуальные предприниматели (в части деятельности соответствующей приобретенному на определенный срок патенту):

  • перестают быть плательщиками НДС, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц (по имуществу используемому в патентной деятельности),
  • иные налоги сборы платят в обычном порядке, так же как и при ОСНО.

Отдельно отметим, что такие специальные налоговые режимы как ЕНВД и Патентная система для ИП, вводятся в действие на территориях соответствующих административных образований отдельными законами этих образований.
Если такого закона на соответствующем административном уровне не принято – значит эти специальные режимы не применяются.

Патентная система для ИП вводится в действие, на своей территории, законами регионов  (субъектов федерации).

ЕНВД – вводится в действие на соответствующих территориях законами муниципальных районов, городских округов (под которыми понимаются города или муниципальные образования), законами городов Москва и Санкт-Петербурга.




Вернуться к списку материалов